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                    新聞搜索
                    年度會計報表審計、一般納稅人認定
                    作者:管理員    發布于:2012-07-05 17:14:38    文字:【】【】【

                    凡增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人),均應依照本辦法向其企業所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。

                    企業申請辦理一般納稅人認定手續,應提出申請報告,并提供下列有關證件、資料:

                    (一)營業執照;

                    (二)有關合同、章程、協議書;

                    (三)銀行帳號證明;

                    (四)稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。

                    上款第四項所列證件、資料的內容由省級稅務機關確定。

                    (摘自國家稅務總局國稅發[1994]059號文件,市稅務局京稅一[1994]228號文件轉發)

                    納稅人在辦理增值稅一般納稅人申請認定時,應向主管稅務機關提交申請認定報告,稅務登記證(副本),及上年有關財務報表,由主管稅務機關發給《增值稅一般納稅人申請認定表》(以下簡稱《認定表》)?!墩J定表》一式三份,由納稅人如實填寫報送當地主管稅務機關。

                    (摘自市稅務局京稅一[1993]783號文件)

                    納稅人總分支機構實行統一核算,其總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準,但分支機構年應稅銷售額未超過小規模企業標準的,其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續。在辦理認定手續時,須提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明(總機構申請認定表的影印件)。

                    (摘自國家稅務總局國稅發[1994]059號文件,市稅務局京稅一[1994]228號文件轉發)

                    一般納稅人資格審批

                    增值稅一般納稅人申請認定表

                    認定一般納稅人的審批程序

                      主管稅務機關在初步審核企業的申請報告和有關資料后,發給《增值稅一般納稅人申請認定表》,企業應如實填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。企業填報《增值稅一般納稅人申請認定表》一式兩份,審批后,一份交基層征收機關,一份退企業留存。

                    (摘自市稅務局京稅一[1994]228號文件)

                    一般納稅人認定的審批權限,在縣級以上稅務機關。對于企業填報的《增值稅一般納稅人申請認定表》,負責審批的稅務機關應在收到之日起30日內審核完畢。符合一般納稅人條件的,在其《稅務登記證》副本首頁上方加蓋增值稅一般納稅人確認專章,作為領購增值稅專用發票的證件。

                    (摘自市稅務局京稅一[1994]228號文件)

                    主管稅務機關收到本通知第三條所列納稅人提交的有關證件、材料及《認定表》后,應由稅務所(征收單位)作初步審查,在《認定表》內填寫審查意見(并加蓋公章后),將納稅人申請報告及《認定表》報稅政科。稅政科收到稅務所上報的申請材料,應按國家稅務總局的有關規定,認真審查,簽署審批意見(并加蓋公章)。將《認定表》退回稅務所二份,一份留存。

                    稅務所收到退回的《認定表》后,根據稅政科批準同意的意見,在納稅人《稅務登記證》(副本)右上角加蓋增值稅一般納稅人專用章,并將《認定表》一份留存,用以建立增值稅一般納稅人認定戶數臺帳,一份連同《稅務登記證》(副本)退給納稅人。

                    對外商投資企業和外國企業增值稅一般納稅人認定審批,由各分局涉外科按上述規定辦理。

                    (摘自市稅務局京稅一[1993]783號文件)

                    一般納稅人征收管理

                      對違反增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)使用規定的一般納稅人,依據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《增值稅專用發票使用規定》及其相關的規定處罰。經縣級以上國家稅務局批準,在六個月內停止其使用專用發票,收繳結存的專用發票,并責令納稅人限期完善健全專用發票的使用制度,對逾期仍然達不到要求的,經地、市級以上國家稅務局批準,可延長停止使用專用發票的期限。

                    對年銷售額在規定標準以上,會計核算不健全,或者不能夠向稅務機關提供準確稅務資料的一般納稅人,經縣級以上國家稅務局批準,停止其抵扣進項稅額,按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額。同時取消其專用發票使用權,并收繳結存的專用發票。待納稅人完善會計核算,能保證向稅務機關提供準確的稅務資料后,方可準許抵扣進項稅額,重新批準其專用發票的使用權。

                    對年銷售額在規定標準以下,會計核算不健全,或者不能夠向稅務機關提供準確稅務資料的一般納稅人,經縣級以上國家稅務局批準,停止其抵扣進項稅額,按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,同時取消其專用發票使用權,并收繳結存的專用發票。稅務機關應責令納稅人在三個月內健全、完善會計核算,并按《增值稅小規模納稅人征收管理辦法》的規定,加強對財會人員的培訓,幫助納稅人建帳、核算,對在規定的期限內健全會計核算,保證能夠向稅務機關提供準確稅務資料的,經縣以上國家稅務局批準,可繼續保留一般納稅人資格。對在三個月后仍然不能健全會計核算,或不能保證向稅務機關準確提供稅務資料的,經地、市級國家稅務局批準,取消其增值稅一般納稅人資格,按小規模納稅人的征稅規定征稅。版權:

                    納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應稅勞務的進項稅額,以及按規定抵扣的期初存貨的已征稅款,不得結轉到經批準準許抵扣進項稅額時抵扣。專業注冊公司:

                    (摘自國家稅務總局國稅發[1995]015號文件,市稅務局京國稅[1995]044號文件轉發)

                    對已認定的一般納稅人發生下列情況之一的,可取消其增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)使用權或取消其一般納稅人資格:

                    1.不能準確核算銷項稅額、進項稅額、銷售收入額(或經營收入額)、不能按稅務機關的要求提供有關數據的;

                    2.違反《增值稅專用發票使用規定》開具專用發票、擅自代開專用發票、倒賣專用發票、弄虛作假列抵進項稅額的;

                    3.開具專用發票后不按期(指一個納稅期)登記銷項稅額的;取得進項稅額后,不按期(指一個納稅期)登記入帳的;

                    4.不能按正確申報納稅的;專業注冊公司:

                    5.違反期初進項稅額計提、抵扣規定,虛報掛帳稅額、存貨動用金額,不按規定方法、比例抵扣期初進項稅額的。

                    (摘自市稅務局京國稅[1995]044號文件)

                    增值稅一般納稅人管理

                    一般納稅人認定

                    一、增值稅一般納稅人認定條件

                    1、工業企業年應征增值稅銷售額在100萬元以上;

                    2、商業企業年應征增值稅銷售額在180萬元以上;

                    3、銀行開立結算帳戶;專業注冊公司:

                    4、在工商行政管理部門辦理了企業法人(營業)執照,有固定的生產經營場所;

                    5、在國家稅務局辦理了稅務登記,并取得稅務登記證;專業注冊公司:

                    6、有專門從事財會工作的人員,專門從事財會工作的人員應有財政部門核發的會計證或具備會計員以上職稱的可以從事會計工作的資格證明;

                    7、按《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定和現行會計制度的要求一般納稅人必須設置如下基本帳戶,按有關增值稅核算規定準確核算增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額及企業的生產經營成果。

                    工業企業須設置材料采購(原材料)、產成品、產品銷售收入、其他業務收入、產品銷售成本、"生產成本、"制造費用","銀行存款、現金、"應收帳款、應付帳款、應交稅金---應交增值稅、應交稅金---未交增值稅等帳戶及其明細帳;專業注冊公司:

                    商業企業必須設置庫存商品、商品采購、商品銷售收入、其他業務收入、銀行存款、現金、應收帳款、商品銷售成本、應付帳款、應交稅金———應交增值稅、應交變稅金——未交增值稅等帳戶及其明細帳。專業注冊公司:

                    8、能按稅務部門和財務制度的規定和要求正確編制《應交增值稅明細表》、增值稅納稅申中報表及其他有關報表資料。

                    9、被稅務機關列為重點稅源戶的企業必須按稅務機關的要求及時、準確的向稅務部門報送專門的數字資料。

                    10、能按主管稅務機關提出的要求報送的其他資料。

                    對符合上述條件的增值稅納稅人,經主管稅務機關審批可以認定增值稅一般納稅人。對年應征增值稅銷售額超過小規模納稅人標準的增值稅納稅人,必須申請認定增值稅一般納稅人,對不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票。

                    (摘自北京市國家稅務局京國稅[1997]052號文件)

                    對銷售額達不到規定標準的小型商業企業原則上不要以財務核算健全為由認定為一般納稅人,而應按小規模納稅人征稅。

                    (摘自財政部、國家稅務總局財稅字[1998]4號文件,北京市國家稅務局京國稅[1998]032號文件轉發)

                    對年應稅銷售額達不到規定標準的小型商業企業,原則上不以財務核算健全為依據認定為一般納稅人。

                    (摘自北京市國家稅務局京國稅[1998]032號文件)

                    二、一般納稅人認定的特殊規定

                    1、對年應征增值稅銷售額未超過小規模納稅人標準的小規模企業及個體經營者,符合本規定第一條第310項條件的,也可以申請認定增值稅一般納稅人。

                    2、對新辦的應征增值稅企業,其預計年應征增值稅銷售額未超過小規模納稅人標準的,需要認定增值稅一般納稅人的,一律認定為臨時一般納稅人。其預計年應征增值稅銷售額超過小規模納稅人標準的,主管稅務機關在認定審批增值稅一般納稅人時,認為其不符合本規定第一條第310項條件的,可以認定為增值稅臨時一般納稅人。

                    3、對總分支機構實行統一核算,其總機構年應征增值稅銷售額超過小規模納稅人標準,但分支機構年應征增值稅銷售額未超過小規模納稅人標準的,其分支機構可申請辦理增值稅一般納稅人認定手續。

                    4、個人(不包括個體經營者)以及不經常發生增值稅應稅行為的企業,不得認定為增值稅一般納稅人。

                    (摘自北京市國家稅務局京國稅[1997]052號文件)

                    三、增值稅一般納稅人的認定申請專業注冊公司:

                    (一)辦理認定申請的時限

                    1、對新開業應征增值稅的企業,并且符合本規定條件的,應在辦理稅務登記之后30日內向當地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。專業注冊公司:

                    對雖已辦理稅務登記,但仍在籌建期內的外商投資企業和外國企業,可在其正式開業前辦理增值稅一般納稅人認定手續。

                    2、已開業的小規模企業,其年(指公歷年度)應征增值稅銷售額超過小規模納稅人標準的,應在次年一月底以前申請辦理一般納稅人認定手續。對經審核不符合本規定第一條第3--10項條件的,應認定為增值稅臨時一般納稅人。

                    (二)申請時需報送的資料及證件專業注冊公司:

                    1、納稅人提出書面申請并填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》,書面申請的內容包括,(1)開業日期;(2)經營范圍、經營方式和經營地址;(3)帳目設置狀況,能否準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額,(4)財務人員狀況;(5)能否準確報送有關資料和申報納稅。

                    2、稅務登記副本;

                    3、企業營業執照復印件;

                    4、企業財務人員專業證書復印件;

                    5、租賃承包協議復印件;

                    6、開戶銀行帳號、銀行開戶證明;

                    7、經營場所證明;

                    8、企業上年度決算報表(新辦企業除外);

                    9、分支機構未在本市辦理法人登記的,申請辦理增值稅一般納稅人時,還需提供總機構所在地主管稅務機關的證明;

                    10、有關合同、章程、協議書;專業注冊公司:

                    11、主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。

                    納稅人在提出書面申請的同時,到主管稅務機關領取《增值稅一般納稅人認定申請書》(樣式附后)并按上述現定要求填報。

                    (摘自北京市國家稅務局京國稅[1997]052號文件)

                    四、一般納稅人的審批專業注冊公司:

                    (一)審批權限

                    1、增值稅一般納稅人的認定由各區、縣國家稅務局、直屬分局(稅政一科)負責審批認定。

                    2、對外商投資企業和外國企業增值稅一般納稅人的認定由各區、縣國家稅務局、直屬分局(涉外科或稅政科)負責審批認定。

                    3、對個體經營者的增值稅一般納稅人的認定,經各區、縣國家稅務局直屬分局審核后,報市國家稅務局批準。對撤消增值稅一般納稅人資格的也應報市國家稅務局備案。

                    (二)審批程序專業注冊公司:

                    主管稅務機關在收到納稅人提交的申請及報送的資料、證件和《認定申請書》(一式三份)后,應由稅務所(征收單位)對所報送的資料作初步審查,經初審后,在《主管稅務機關認定審批意見表》內填寫審查意見(并加蓋公章)后,將納稅人申請報告、證件資料及《認定申請書》報主管科(稅政科或涉外科,下同)。主管科收到稅務所(征收單位)上報的申請資料,除應技本規定第一條的認定條件及國家稅務總局的有關規定認真審核外,還應對租賃場地經營的,進行實地情況的勘察(也可以委托征收所或稅務所進行勘察),審核其是否具備基本經營條件,根據實際審核情況,在其《主管稅務機關認定審批意見表》上簽署審批意見(并加蓋公章)。對批準同意的,在《主管稅務機關認定審批意見表》和納稅人《稅務登記證》(副本)右上角加蓋增值稅一般納稅人增值稅臨時一般納稅人確認專章(樣式附后)。并將《認定申請書》一份留存,用以建立,增值稅一般納稅人認定戶數臺帳,兩份退回稅務所(征收單位),其中一份留存,一份連同《稅務登記證》(副本)退給納稅人;對未批準同意的,將所報《認定申請書》及證件、資料退回稅務所(征收單位)。專業注冊公司:

                    (摘自北京市國家稅務局京國稅[1997]052號文件)專業注冊公司:

                    五、增值稅一般納稅人的管理專業注冊公司:

                    一般納稅人認定后的執行時間

                    1、對新批準認定的增值稅一般納稅人,于批準認定申請次月1日起可以使用增值稅專用發票并按增值稅一般納稅人的計稅規定計算繳納增值稅。

                    2、對新批準認定的增值稅一般納稅人,取得的開具日期為認定當月的增值稅專用發票(含現行增值稅有關規定中規定的其他抵扣憑證)上注明的稅款,準予在批準認定申請的次月抵扣。

                    (摘自北京市國家稅務局京國稅[1997]052號文件)

                    對增值稅臨時一般納稅人的管理專業注專業注冊公司

                    1、認定為增值稅臨時一般納稅人的企業,在增值稅專用發票的供應上,要按《增值稅專用發票使用規定》的要求,采取限量限版面供應;

                    2、主管稅務機關對認定為增值稅臨時一般納稅人的企業,要定期進行檢查;專業注冊公司:

                    3、臨時一般納稅人在納稅申報上采用第二類申報方式;

                    4、各區、縣國家稅務局、直屬分局對被認定為增值稅臨時一般納稅人企業的財務人員、辦稅人員要定期進行有關增值稅稅收政策及增值稅核算等方面的培訓,以促使臨時一般納稅人盡快符合增值稅一般納稅人條件;

                    5、增值稅臨時一般納稅人經營一年后,凡符合增值稅一般納稅人條件的予以辦理轉為正式增值稅一般納稅人手續。即:由納稅人提出書面申請并重新填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》,由主管稅務機關按本規定第四條第二款規定的程序進行審批。專業注冊公司:

                    6、對增值稅臨時一般納稅人經營一年后,其年應征增值稅銷售額超過小規模納稅人標準的,但仍不具備本規定第一條第310項條件的,以及長期納稅申報異常的,仍按增值稅臨時一般納稅人管理。如發現有偷稅、騙稅虛開、代開增值稅專用發票等違反《增值稅專用發票使用規定》行為的,停止其使用增值稅專用發票,按應稅銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額。

                    7、對增值稅臨時一般納稅人經營一年后,年應征增值稅銷售額未超過小規模納稅人標準同時不具備本規定第一條第310項條件的,以及長期納稅申報異常的,予以取消增值稅一般納稅人資格。對增值稅臨時一般納稅人取消資格的,應由各區、縣國家稅務局、直屬分局審批,具體審批手續由各區、縣國家稅務局、直屬分局自行制定辦法。

                    (摘自北京市國家稅務局京國稅[1997]052號文件)

                    對增值說一般納稅人納稅事項變更的管理

                    1、增值稅一般納稅人在發生下列變更事項時,應在變更事項發生一個月內到主管稅務機關辦理變更備案手續。

                    (1)納稅人發生變更;

                    (2)主管財務會計人員發生變更;

                    (3)經營場所發生變更;

                    (4)銀行結算帳號發生變更;專業注冊公司:

                    2、變更手續的辦理

                    納稅人發生上述變更事項后,由納稅人到主管稅務機關領取并填寫《企業納稅事項變更登記表》。未及時辦理變更備案手續的,發生的一切納稅事項均按《征管法》的有關規定處理。各主管稅務機關應建立相應的變更手續管理制度。

                    3、對新發生租賃承包的企業,應及時到當地主管稅務機關辦理納稅事項變更登記備案手續,并由原納稅人辦理結票結稅(既有無偷稅、欠稅、帳面是否真實等等)手續。

                     

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