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                    新聞搜索
                    (一)國務院6項減稅政策劃重點了!事關你我,(含小型微利企業最新政策?。?/div>
                    作者:管理員    發布于:2017-06-09 15:20:26    文字:【】【】【
                    2017年4月19日國務院第169次常務會議確定實施六項減稅政策,這些減稅措施既有對原有措施加大

                    力度、擴大范圍、延長期限,又有新出臺的優惠政策,減稅的力度較大,而且具有很強的針對性,

                    是推進供給側結構性改革的重要舉措,將進一步激發市場活力,促進經濟轉型升級。


                    減稅政策?一 

                    提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例




                    根據國務院決定,5月2日,財政部、稅務總局和科技部制定下發了《關于提高科技型中小企業研


                    究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號),明確了提高科技型中小企業研究


                    開發費用稅前加計扣除比例的政策。


                    原有政策:


                    企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。(財稅〔2015〕119號)


                    新政策:


                    科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規


                    定據實扣除的基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅


                    前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。



                    減稅政策二 

                    創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策



                    第一次將投資抵扣稅收優惠擴大至個人投資者;

                    這在個人所得稅優惠領域是一次全新政策嘗試;


                    企業所得稅部分:


                     一、政策內容

                    (一)公司制創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年(24個月,下同)

                    的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創投企業的應納稅所得額;當年

                    不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

                    (二)合伙創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,法人合伙人可以按照

                    對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的,

                    可以在以后納稅年度結轉抵扣。


                    小貼士:


                     1、.滿2年是指公司制創投企業、合伙創投企業投資于初創期科技型企業的實繳投資滿2年,投資

                    時間從初創科技型企業接受投資并完成工商變更登記的日期算起。


                    2、投資額,按照創業投資企業或天使投資個人對初創科技型企業的實繳投資額確定。

                    合伙創投企業的合伙人對初創科技型企業的投資額,按照合伙創投企業對初創科技型企業的實繳

                    投資額和合伙協議約定的合伙人占合伙創投企業的出資比例計算確定。出資比例,按投資滿2年當

                    年年末各合伙人對合伙創投企業的實繳出資額占所有合伙人全部實繳出資額的比例計算。


                    3、法人合伙人投資于多個符合條件的合伙創投企業,可合并計算其可抵扣的投資額和分得的所

                    得。當年不足抵扣的,可結轉以后納稅年度繼續抵扣;當年抵扣后有結余的,應按照企業所得稅

                    法的規定計算繳納企業所得稅。


                    二 、備案程序和要求


                    (一)公司制創投企業 

                    公司制創投企業應在年度申報享受優惠時,向主管稅務機關辦理備案手續,備案時報送《企業所

                    得稅優惠事項備案表》及發展改革或證監部門出具的符合創業投資企業條件的年度證明材料復印

                    件。同時將文件要求的相關資料留存備查。


                    (二)合伙創投企業及其法人合伙人 

                    1.合伙創投企業法人合伙人符合享受優惠條件的,合伙創投企業應在投資初創科技型企業滿2年的

                    年度以及分配所得的年度終了后3個月內向合伙創投企業主管稅務機關報送《合伙創投企業法人合

                    伙人所得分配情況明細表》。


                    2.法人合伙人應在年度申報享受優惠時,向主管稅務機關辦理備案手續,備案時報送《企業所得

                    稅優惠事項備案表》。同時將法人合伙人投資于合伙創投企業的出資時間、出資金額、出資比例

                    及分配比例的相關證明材料、合伙創投企業主管稅務機關受理后的《合伙創投企業法人合伙人所

                    得分配情況明細表》及其他有關資料留存備查。留存備查的其他資料同公司制創投企業。


                     個人所得稅部分:

                    一、政策內容

                    有限合伙制創業投資企業個人合伙人、天使投資個人采取股權

                    投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,可以按照投資額的70%,享受投資抵扣減稅政策。

                    小貼士:

                      (一)合伙創投企業個人合伙人享受政策要點:

                    1.經營所得的計算:與其他合伙企業個人合伙人分經營所得的計算方法一致

                    2. 個人合伙人可抵扣投資額的計算:合伙創投企業投資到所有符合條件的初創科技型企業的投資

                    額× 70%×個人合伙人實繳出資比例

                    3. 實繳出資比例的計算:按合伙創投企業投資到符合條件的初創科技型企業滿2年的年末,個人合

                    伙人實繳出資額占所有合伙人全部實繳出資額的比例計算。


                    (二)天使投資個人享受政策要點:

                    1.抵扣時點:天使投資個人轉讓初創科技型企業股權時,享受抵扣減稅政策。

                    2.抵扣對象:股權轉讓所得。

                    3.抵扣期限:持有的初創科技型企業股權轉讓完畢為止。(特例:該企業注銷清算)

                    4.注銷清算的初創科技型企業未抵扣完畢的投資額:可自注銷清算之日起36個月內,抵扣天使投

                    資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。


                    二、備案程序和要求

                    (一)合伙創投企業個人合伙人投資抵扣優惠的辦理:備案+報告

                    備案:合伙創投企業向主管稅務機關辦理投資抵扣備案

                    報告:合伙創投企業在投資滿2年后每個納稅年度,辦理報告手續。個人合伙人在辦理納稅申報

                    時,一并辦理投資抵扣


                    (二)天使投資人個人投資抵扣優惠的辦理:備案+報告+登記

                    備案:應在投資初創科技型企業滿24個月的次月15日內,與初創科技型企業共同向初創科技型企

                    業主管稅務機關辦理備案手續。多次投資同一初創科技型企業的,應分次備案。


                    報告:轉讓未上市的初創科技型企業股權,應于股權轉讓次月15日內,向主管稅務機關報告投資

                    抵扣情況。納稅申報時一并辦理投資抵扣。


                    登記:被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的,應在次月15日內向主管稅務

                    機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表(A表)》

                    天使投資個人投資的初創科技型企業注銷清算的,應及時持《天使投資個人所得稅投資抵扣備案

                    表》到主管稅務機關辦理情況登記。



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